הקלות במס רכישה לנכים, ניצולי שואה, עיוורים ובנים למשפחה שכולה

בעידן בו מדינת ישראל מעלה את שיעור מס הרכישה כדי לצנן את שוק הנדל"ן, חשוב לדעת כי יש מספר הקלות במס רכישה לאוכלוסיות מסוימות וביניהם בעלי נכות (בתנאים שיפורטו להלן), עיוור/ת ונפגע או בן משפחה של חייל שנספה במערכה. ישנם עוד זכאים להטבות במס רכישה, אולם נתייחס כאן רק לקבוצה המפורטים לעיל.

נכה, עיוור, נפגע או בן משפחה של חייל שנספה במערכה - כל אלו זכאים להטבת מס רכישה בשיעור של 0.5% מסכום הרכישה. מדובר בהטבת מס משמעותית וקיימים מספר תנאים לקבל את המס המופחת:

התנאי העיקרי הוא שרוכש הדירה הינו נכנס בגדר נכה, עיוור, נפגע או בן משפחה של חייל שנספה במערכה. נכה מוגדר בתקנות כמי שעונה על אחת מההגדרות :

נכה

(1) נכה כהגדרתו בחוק הנכים (תגמולים ושיקום), התשי"ט-1959 [נוסח משולב], או בחוק נכי המלחמה

בנאצים, התשי"ד-1954, שדרגת נכותו לצמיתות אינה פחותה מ-19%;

(2) נכה כהגדרתו בחוק נכי רדיפות הנאצים, התשי"ז-1957, שדרגת נכותו לצמיתות אינה פחותה מ-50%

והוא זכאי לתגמולים מאוצר המדינה על פי החוק האמור;

(3) נכה מתאונת עבודה הזכאי לקבל מהמוסד לביטוח לאומי קצבה או מענק ודרגת נכותו לצמיתות אינה פחותה מ-50%;

(4) נכה שאין לו כושר השתכרות בדרגה שנקבעה בשיעור של 75% לפחות;

(5) נכה תאונת דרכים שנקבעה לו לצמיתות, נכות שאינה פחותה מ-50%;

(6) נכה משיתוק או קטוע יד או רגל שאחוז נכותו לצמיתות כתוצאה מפגימות אלה אינה פחותה מ-50%;

(7) נכה שנקבעה לו נכות לצמיתות של 100% או נכות של 90% לפחות מחמת שלקה באיברים שונים.

עיוור -הוא מי שהוכר ומחזיק בתעודת עיוור.

בן משפחה של חייל שנספה במערכה - הוא מי שהוכר ע"פ בחוק משפחות חיילים שנספו במערכה (תגמולים ושיקום), תש"י-1950, וזכאי לתגמולים, לרבות הורה של נספה ואלמנתו שאינם זכאים לתגמולים מחמת גילם או שיעורי הכנסותיהם ויתום עד גיל 40, ולרבות אלמנה של נספה שנישאה ונישואיה השניים הופקעו.

תנאים כלליים למימוש הטבת המס ונקודות חשובות:

לצורך הנוחות במאמר זה נציין כי הרוכש נכה, אך התנאים חלים גם על עיוור, בן למשפחה שכולה וכיוצ"ב.

1. הדירה נרכשה למגורים - ההטבה אינה חלה על דירה להשקעה או על משרד או דירה שנרכשה עבור צד ג'.

2. ניתן לעשות שימוש בהטבת המס פעמיים בלבד.

3. גם אם מדובר בדירה שניה (או למעלה מכך) הזכאות להטבת מס קיימת ובלבד שיתר התנאים מתקיימים (לדוגמא: הדירה נרכשה למגורי הנכה).

4. ככל שכל התנאים מתקיימים - ישולם מס רכישה בשיעור 0.5% - ראו דוגמאות.

5. ככל שמדובר בזוג נשוי - ההטבה תינתן גם לבן הזוג שאינו נכה (גם אם הזוג נישא בתוך 12 חודשים ממועד הרכישה - הזוג יהיה זכאי להחזר מס בגין החלק ששולם עבור בן הזוג שאינו נכה).

דוגמאות :

1. נכה רוכש דירה יחידה בסכום של 2,000,000 ש"ח. מהו מס הרכישה שישולם? עד לסך של

1,747,865 ש"ח לא ישולם מס רכישה - כמו כל רוכש דירה יחידה. מעבר לסכום הנ"ל ישולם על היתרה

0.5% ובסה"כ - 1,261 ש"ח (הטבה של 7,564 ש"ח אל מול רוכש דירה יחידה בסכום של 2,000,0000

ש"ח שאינו נכה).

2. נכה רוכש דירה יחידה בסכום של 3,000,000 ש"ח. מהו מס הרכישה שישולם? הואיל ושווי הדירה

עולה על 2,500,000 ש"ח כל שווי הדירה חייב במס של 0.5% ובסה"כ 15,000 ש"ח מס רכישה (הטבה

של 42,727 ש"ח אל מול רוכש דירה יחידה בסכום של 3,000,000 ש"ח שאינו נכה).

3. נכה רוכש דירה שאינה יחידה - אין משמעות לסכום הרכישה - כל הרכישה תחויב במס של 0.5%.

לצורך הדוגמא, ניקח דירה בסכום של 2,000,000 ש"ח - מס הרכישה הינו 10,000 ש"ח (0.5% על כל

הסכום). מדובר בהטבה של 150,000 ש"ח אל מול רוכש דירה שאינה יחידה ואינו נכה!!!

לסיכום:

הטבת מס הרכישה לנכים הינה הטבה משמעותית. במיוחד כאשר מדובר בדירה שאינה דירה יחידה - במקרים אלו ההפרשים במס הרכישה בין רוכש נכה לרוכש שאינו נכה הם משמעותיים מאוד ומגיעים לכדי מאות אלפי שקלים. הואיל וניתן להשתמש בהטבת המס רק פעמיים בחיים - יש לעשות שימוש נכון בהטבת המס ולבצע תכנון מס מוקדם. לייעוץ פרטני, הנכם מוזמנים ליצור קשר עם משרדינו.